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营改增对现代服务业的影响|“营改增”对现代服务业的影响

来源:知识百科 时间:2019-06-12 点击: 推荐访问:现代服务业营改增

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摘要:现代服务业的发展呈现出突飞猛进的势头,自十五大提出现代服务业概念以来,关于现代服务业的话题一直没有停止。时至今日,现代服务业的“营改增”又引发了新一轮的热议。“营改增”对现代服务的影响有利有弊,可谓机遇和挑战并存。
  关键词:现代服务业营改增
  一、现代服务业“营改增”的背景
  随着我国不断推动产业结构优化升级,发展服务业成为了我国经济走向现代化的必经之路。据统计,我国第三产业占国民生产总值的比例持续提高:从2012年的44.6%、2013年的47.6%、到2015年占比首次突破50%,比第二产业高出10个百分点。从就业角度看,第三产业就业占比从2012的36.1%上升至2015年的42.4%,当之无愧的成为吸纳就业的“蓄水池”。由此可见,无论是在拉动经济增长还是促进就业方面,服务业都发挥着巨大的作用。而现代服务业作为服务业中不可缺少的部分,其影响力自然不可小觑。在党的十八大报告中,多次提及现代服务业“营改增”问题,究竟“营改增”对现代服务业会产生什么样的影响,本文将对此展开讨论。
  二、“营改增”为现代服务业带来的发展机遇
  “营改增”在原有的三档税率17%、13%以及零税率的基础上,增加了11%、6%、小规模纳税人3%的征收率三档税率,其适用范围可概括为“1+6”模式:“1”即交通运输业,适用11%的税率;“6”即研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和有形动产租赁服务,税率由原先的5%改为6%税率、3%征收率。直观来看,对于小规模纳税人企业,“营改增”后现代服务业的3%的征收比率相比于�那�5%降低了,这意味着从事现代服务业企业将会缴纳更少的税,从而降低企业的纳税负担,这对企业来说是有利的。2012年1月1日起作为首个服务业“营改增”试点的上海,其2012年上半年第三产业生产总值占到了全市的60.4%,其中信息传输、软件业、计算机服务的生产总值比上年同期增长了18%。虽然第三产业的增长还包含着其他多方面因素的影响,但是“营改增”对经济的促进作用还是显而易见的。“营改增”为企业带来减税的好处,这也势必会加大投资者对现代服务业的投资,从而促进我国产业结构的优化升级和产业结构的调整。至此,“营改增”对于现代服务业快速发展以及促进产业结构的转型方面的积极影响可见斑。
  除此之外,由于将征收营业税改为征收增值税这从价内税向价外税的转变,涉及到了增值税进项税额的抵扣问题。原先现代服务业外购的材料、设备、服务等须按照取得的收入全额计算缴纳营业税,“营改增”后,这些外购承担的进项税额允许企业在取得增值税专用发票的情况下予以抵扣,这就减轻了一般纳税人企业的税收负担。这一举措极大的减少了重复征税的问题,将“道道征收”变为了“环环抵扣”,据2013年上海市的报道可知,自实行“营改增”试点以来,上海市区域内实际减税可达200亿元。由于外购材料、设备可予以抵扣,这对于那些业务处于扩张期以及固定资产处于更新换代期的企业来说,无疑是发展的好机会。这也势必会促使企业加快设备更新步伐,促进企业设备、技术的更新换代。从长远的角度来说,技术先进的企业在市场竞争中占据优势地位,也有利于企业不断地发展创新,这将使得企业进一步的发展壮大,提升企业的核心竞争力。
  三、“营改增”在现代服务业领域存在的一些问题
  实行“营改增”后,虽然在一定程度上减轻了企业的税收负担,且其显著地减税效果在各试点的实践中也体现了出来,但在实际中,仍存在部分企业反而出现了税负增加的情况。以会计师事务所为例,这类服务类企业不需要购置大量的设备、材料,可用于抵扣的办公设备如办公用品、电脑设备等又不会经常性更换,而占成本绝大部分的工资薪金、房屋租金、业务信息费等又无法抵扣,从而造成了企业税负增加的现象。再如物流辅助服务业,其包括航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、代理报关服务等服务项目,这其中很多都是小额零星交易,这些交易由于无法取得增值税专用发票进行进项税额抵扣,也会造成税负增加的情况。
  与此同时,“营改增”后税收收入由国税局征收,但过多的税率级次、多样化的现代服务业种类以及为现代服务业增加的增值税专用发票,都导致了税收征收及监管的难度。“营改增”后现代服务业的分类太过复杂,单就鉴证咨询服务类来说,又细分为认证服务、鉴证服务、咨询服务三类,在鉴证服务下又分为会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证等9类明细项目。在这些业务中,不乏一些本身十分相似、难以区分的服务类业务,这复杂的分类势必会导致征税时项目区分的难度加大。因而一些企业可能会利用相似性的业务进行规避税收的处理,这将会导致税收监管难度的增加,扰乱税收征收秩序,甚至减少国家税收。除此之外,过多的税率级次和业务种类和增加的增值税专用发票的种类也增加了会计人员和税收人员的负担,加大工作难度。想要明确的区别这些业务和发票,就不得不对相关人员进行必要的培训,费时费力。
  四、结语
  总之,现代服务业的飞速发展对于带动我国经济的转型以及持续的发展起到了至关重要的作用。对现代服务业实行“营改增”是大势所趋,也能更好地实现与国际接轨。“营改增”给现代服务业带来了发展机遇,促使现代服务业在新的政策下更好更快发展。但与此同时,“营改增”给现代服务业带来的问题对其发展产生了一定的阻碍作用。如何解决这些问题,如何进一步完善“营改增”这一新的税收政策,这将是下一阶段我们需要着重思考和讨论的话题。这就需要业内人士认真的学习和掌握“营改增”的相关政策,及时发现存在的问题并探究可能的解决方法,从而对“营改增”进行进一步的完善,促进现代服务业更好地发展。

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